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s.392(구 s.192) · 원천징수

연간 급여·세금 프로젝션 (TDS)

인도 고용주는 회계연도 초에 직원의 연간 소득을 추정해 연간 세액을 확정하고, 그것을 남은 개월 수로 나눠 매달 원천징수합니다. 한국의 연말정산과 구조가 다릅니다. 이 도구는 그 계산을 4월부터 3월까지 월별로 그대로 보여줍니다.

법정 기준 2026년 4월 1일FY 2026-27 (2026년 4월~2027년 3월)과세연도(Tax Year) 2026-27신세제

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세 가지만 알려 주세요

연간 총급여와 근무지, 세제만 고르면 12개월 원천징수 스케줄이 나옵니다. 나머지 항목은 가장 흔한 값으로 채우고, 무엇을 채웠는지 결과 옆에 전부 적어 둡니다.

월 ₹1,20,000 기준입니다.

적용 세제

연간 프로젝션 요약 PDF

직원 교부·본사 보고용 A4 문서입니다. 연간 요약, 신·구 세제 비교, s.392(구 s.192) 계산 순서, 12개월 원천징수 스케줄, 계산이 가정한 것과 면책 문구가 모두 들어갑니다.

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합계·공제 합계·실수령액이 수식으로 들어갑니다. 총지급액이나 TDS를 고치면 나머지가 따라 바뀝니다.

12개월 원천징수 스케줄

4월에서 시작해 3월에 끝나는 인도 회계연도 기준입니다. 기준 월 이전은 실제 징수액, 이후는 추정치입니다.

12개월 원천징수 스케줄
월총지급면세EPF직업세당월 TDSTDS 누계실수령액명세서
4월기준 월₹1,20,000₹0₹1,800₹200₹7,345₹7,345₹1,10,655발행
5월₹1,20,000₹0₹1,800₹200₹7,345₹14,690₹1,10,655발행
6월₹1,20,000₹0₹1,800₹200₹7,345₹22,035₹1,10,655발행
7월₹1,20,000₹0₹1,800₹200₹7,345₹29,380₹1,10,655발행
8월₹1,20,000₹0₹1,800₹200₹7,345₹36,725₹1,10,655발행
9월₹1,20,000₹0₹2,360₹200₹7,345₹44,070₹1,10,095발행
10월₹1,20,000₹0₹3,000₹200₹7,345₹51,415₹1,09,455발행
11월₹1,20,000₹0₹3,000₹200₹7,345₹58,760₹1,09,455발행
12월₹1,20,000₹0₹3,000₹200₹7,345₹66,105₹1,09,455발행
1월₹1,20,000₹0₹3,000₹200₹7,345₹73,450₹1,09,455발행
2월₹1,20,000₹0₹3,000₹300₹7,345₹80,795₹1,09,355발행
3월₹1,20,000₹0₹3,000₹200₹7,345₹88,140₹1,09,455발행
합계₹14,40,000—₹29,360₹2,500₹88,140—₹13,20,000

현물급여는 총지급에 포함되지만 현금이 나가지 않으므로 실수령액에서 다시 뺐습니다.

월 행의 "발행"을 누르면 그 달의 지급·공제 금액이 채워진 급여명세서 페이지가 열립니다. 금액만 넘어가며 성명·PAN·계좌번호는 링크에 담기지 않습니다. 현물급여는 현금이 아니므로 제외되고, ESIC·LWF는 명세서 화면에서 다시 계산하세요.

인도의 원천징수는 왜 한국과 다른가

한국 담당자가 인도 급여에서 가장 크게 헷갈리는 지점이 원천징수입니다. 한국은 간이세액표로 매달 대충 떼고 이듬해 2월에 정산합니다. 인도는 반대입니다. 고용주가 4월에 그 직원의 1년치 소득을 추정해 연간 세액을 확정하고, 그 금액을 남은 개월 수로 나눠 매달 뗍니다. 즉 4월에 이미 "올해 세금은 얼마"가 결정되며, 그 뒤에 사정이 바뀌면 그 시점에 다시 계산해 남은 달에만 차액을 반영합니다.

신 소득세법 s.392가 정하는 계산 순서

2026-27 과세연도(Tax Year)부터 급여 원천징수의 근거는 2026년 4월 1일 시행된 신 소득세법(Income-tax Act, 2025) s.392입니다(구 소득세법 s.192). 계산 방식은 그대로입니다. 연간 추정 급여 총액에서 면세 수당(HRA·LTA, 신법에서는 Schedule III)을 빼면 Salary가 됩니다. 여기서 표준공제와 직업세(신법 s.19, 구 s.16(ia)·s.16(iii))를 빼면 급여소득이 나옵니다. 직원이 신고한 기타소득과 주택임대 손익을 반영하고 Chapter VIII 공제(구 Chapter VI-A)를 뺀 것이 과세소득입니다. 과세소득에 슬랩을 적용해 세액을 구하고, surcharge와 s.156 세액공제(구 s.87A), marginal relief를 거쳐 마지막에 4% cess를 더하면 연간 세액이 됩니다.

순서가 중요한 이유는 marginal relief 때문입니다. 과세소득이 ₹12,00,000을 조금 넘으면 s.156 세액공제는 사라지지만, 그 대신 "세액이 초과 소득을 넘을 수 없다"는 단서가 적용됩니다. 과세소득 ₹12,10,000이면 원래 세액은 ₹61,500이지만 실제로는 ₹10,000 + cess만 냅니다. 이 구간에서는 소득이 1루피 늘 때 세금도 1루피 늘기 때문에, 연봉을 조금 올리면 실수령액이 오히려 줄어드는 구간이 생깁니다.

신세제에서 사라지는 것, 남는 것

신세제(신법 s.202, 구 s.115BAC)는 직원이 따로 고르지 않으면 적용되는 기본 세제로, 세율이 낮은 대신 공제를 거의 다 없앴습니다. HRA 면세, LTA, s.123 투자(구 s.80C), s.126 의료보험(구 s.80D), 자가주택 이자, 직업세, 예금이자 공제(구 s.80TTA/TTB), 임차료 공제(구 s.80GG)가 전부 인정되지 않습니다. 표준공제는 ₹75,000으로 오히려 늘었습니다. 이 도구는 신세제를 선택해도 이 항목들을 입력받고 "적용 안 됨"으로 표시합니다 — 무엇을 포기하는지 금액으로 보여주는 것이 판단에 필요하기 때문입니다.

신세제에서 유일하게 살아남은 실질적 절세 수단이 사용자 NPS 부담금입니다. 신세제는 기본급+DA의 14%(s.124(2)), 구세제는 10%(s.124(1))까지 공제되며, 둘 다 구법의 80CCD(2)입니다. 급여 구조를 바꿔 특별수당 일부를 NPS로 돌리면 과세소득이 그만큼 줄어듭니다. 기본급 ₹60,000인 직원이라면 연 ₹1,00,800까지 세금 없이 받을 수 있습니다. 다만 회사가 부담하는 PF·NPS·퇴직연금(superannuation) 합계가 연 ₹7,50,000을 넘으면 초과분은 현물급여로 과세됩니다.

투자신고와 증빙 제출은 다른 사건이다

4월에 직원이 투자신고서 Form 124(구 Form 12BB)에 "올해 s.123 투자에 ₹1,50,000을 넣겠다"고 적어 내면 고용주는 그 말을 믿고 세액을 계산합니다. 그리고 보통 1~2월에 실제 증빙을 받습니다. 증빙을 내지 못하면 그 공제는 취소되고, 늘어난 세액이 남은 1~3월 급여에서 한꺼번에 빠져나갑니다. 3월 급여가 반토막 나는 사고는 대부분 여기서 생깁니다. 이 도구의 "증빙 제출 vs 미제출" 카드는 그 금액을 미리 보여줍니다.

중도 입사·퇴사와 전 직장 소득

회계연도 중간에 이직한 직원은 Form 122(구 Form 12B)에 전 직장 소득과 원천징수액을 적어 신고해야 합니다. 신고하지 않으면 두 회사가 각각 표준공제와 낮은 슬랩을 적용하므로, 합산했을 때보다 훨씬 적게 원천징수됩니다. 차액은 다음 해 7월 개인 신고 때 이자(신법 s.424·s.425, 구 s.234B·234C)와 함께 청구됩니다. 한국 본사에서 파견된 주재원이 인도 현지 급여와 본사 급여를 동시에 받는 경우에도 같은 문제가 생깁니다.

중도 퇴사는 반대 방향의 문제입니다. 남은 세액을 마지막 재직 월까지 전부 걷어야 하므로 그 달의 실수령액이 크게 줄어듭니다. 퇴직금(₹20,00,000 한도)과 미사용 휴가 보상(₹25,00,000 한도)의 비과세는 이 계산에 포함되지 않으므로 별도로 확인해야 합니다.

상여 지급 월과 현물급여

s.392 원칙대로라면 상여에 붙는 세금도 남은 달에 균등 배분됩니다. 하지만 실무에서는 상여 지급 월에 증분 세액을 한 번에 떼는 회사가 많습니다. 두 방식 모두 연간 세액은 같지만 월 실수령액 흐름이 완전히 달라지므로, 직원에게는 지급 전에 알려야 합니다. 현물급여(사택·차량·ESOP)는 현금이 나가지 않는데 과세소득만 늘리므로, 매달 실수령액이 조용히 줄어드는 원인이 됩니다.

2026-27 과세연도부터 현물급여는 Income-tax Rules, 2026의 Rule 15(구 Rule 3)에 따라 평가하며, 회사 차량 금액이 크게 올랐습니다. 업무·개인 겸용 회사 차량은 배기량에 따라 월 ₹5,000 또는 ₹7,000이고, 기사가 딸리면 ₹3,000이 더해집니다. 운행비를 직원이 내는 경우에는 ₹2,000 또는 ₹3,000이고, 기사가 딸리면 역시 ₹3,000이 더해집니다.

구 조문·신 조문 — 어느 해에 어느 번호인가

신 소득세법(Income-tax Act, 2025)과 Income-tax Rules, 2026이 2026년 4월 1일 시행되면서 조문·서식 번호가 거의 전부 바뀌었습니다. FY 2025-26(평가연도 AY 2026-27)은 여전히 구 소득세법(1961)이 적용되므로 그해 서류는 구 번호를 씁니다 — FY 2025-26 급여 원천징수증명서는 구 Form 16이며 2026년 6월 15일까지 발급합니다. 2026-27 과세연도부터는 분기 급여 TDS 신고가 1분기부터 Form 138(구 Form 24Q)이고, 연간 증명서는 Form 130(구 Form 16)으로 2027년 6월 15일에 처음 발급됩니다. 계산기에서 회계연도를 고르면 화면과 PDF의 조문 번호가 모두 그 해 기준으로 바뀝니다.

2026-27 과세연도의 슬랩, 표준공제(신세제 ₹75,000 · 구세제 ₹50,000), 세액공제, 공제 한도는 FY 2025-26과 같습니다. 금액이 달라지는 변화는 두 가지입니다. 첫째, HRA 면세의 50% 한도가 적용되는 도시가 4곳에서 뭄바이·콜카타·델리·첸나이·하이데라바드·푸네·아마다바드·벵갈루루 8곳으로 늘었습니다(Schedule III Table Sl.11, Rule 279). 그 밖의 지역은 그대로 40%입니다. 둘째, 앞에서 설명한 대로 Income-tax Rules, 2026의 Rule 15에 따라 회사 차량의 현물급여 평가액이 올랐습니다.

매달 확인할 것

  • 4월: 전 직원에게 투자신고서 Form 124(구 Form 12BB)를 받았는가
  • 입사자: Form 122(구 Form 12B)로 전 직장 소득·TDS를 합산했는가
  • 세제 선택: 직원이 기본값인 신세제 대신 구세제를 택했다면 서면으로 받아 두었는가
  • 상여·인센티브 지급 예정 월과 그 달의 TDS 급증을 알렸는가
  • 1월: 증빙 미제출자를 추려 재계산했는가
  • 퇴사자: 마지막 급여에서 잔여 세액을 전부 징수했는가
  • 분기별 Form 138(구 Form 24Q) 신고 일정을 지키고, 연간 증명서(2026-27 과세연도분은 Form 130, FY 2025-26분은 구 Form 16)를 준비했는가

법적 근거

  • 신 소득세법(Income-tax Act, 2025) s.392(구 소득세법 s.192) — 급여에 대한 원천징수
  • 신 소득세법 s.202(구 s.115BAC) — 신세제 세율, Finance Act, 2026 — 2026-27 과세연도 세율
  • 신 소득세법 s.156(구 s.87A) 및 그 단서 — 세액공제와 marginal relief
  • 신 소득세법 s.19(1)·s.22(1)(b)·s.109(1)(b)(구 s.16(ia)/(iii)·s.24(b)·s.71(3A)) — 공제와 손실 상계 한도
  • 신 소득세법 s.124(1)/(2)(구 s.80CCD(2)) — 사용자 NPS 부담금 (구세제 10% / 신세제 14%)
  • 신 소득세법 Schedule III Table Sl.11, Income-tax Rules, 2026 Rule 279 — HRA 면세와 50% 한도 8개 도시
  • Income-tax Rules, 2026 Rule 204·Form 122, Rule 205·Form 124, Rule 15 — 전 직장 소득, 투자신고, 현물급여 평가 (구 Rule 26A·26C·3, Form 12B·12BB)
  • 헌법 제276조(2) — 직업세 연 ₹2,500 상한

자주 묻는 질문

인도는 연간 세액을 4월에 확정해 12개월로 나누기 때문입니다. 한국처럼 "일단 조금 떼고 나중에 정산"하지 않습니다. 대신 4월에 투자신고서(Form 124, 구 Form 12BB)를 제출하면 그 공제를 반영해 계산하므로 월 TDS가 즉시 줄어듭니다. 신고를 늦게 하면 그동안은 공제 없이 계산되어 많이 떼입니다.

정답은 금액으로만 나옵니다. 임차료가 높고 투자·의료보험·주택대출이자 공제(구 s.80C·s.80D·s.24(b))를 실제로 채우는 직원은 구세제가 유리한 경우가 많고, 공제할 것이 적은 젊은 직원은 기본값인 신세제(s.202)가 거의 항상 유리합니다. 이 도구는 같은 입력으로 양쪽을 모두 계산해 연간 세액 차이와 월 실수령액 차이를 함께 보여줍니다. 선택은 매년 4월에 다시 할 수 있습니다.

취소된 공제만큼 과세소득이 늘고, 늘어난 세액이 남은 개월에 몰립니다. 예를 들어 s.123 투자(구 s.80C) ₹1,50,000이 취소되고 한계세율이 30%라면 세액은 약 ₹46,800(cess 포함) 늘어납니다. 이것이 1~3월 세 달에 나뉘면 매달 약 ₹15,600이 추가로 빠집니다. 결과 화면의 "증빙 제출 vs 미제출" 카드가 이 금액을 계산해 줍니다.

두 고용주가 각각 표준공제 ₹75,000과 낮은 슬랩을 적용하므로 합계 원천징수액이 실제 세액보다 훨씬 적어집니다. 차액은 다음 해 7월 개인 소득세 신고 때 한꺼번에 청구되며, 신법 s.424·s.425(구 s.234B·234C)에 따른 이자가 붙습니다. 직원 입장에서는 "회사가 알아서 떼 줬는데 왜 또 내야 하냐"는 분쟁이 되므로, 입사 시 Form 122(구 Form 12B)를 반드시 받아야 합니다.

s.156 세액공제(구 s.87A)의 marginal relief 구간이기 때문입니다. 이 구간에서는 초과 소득 1루피마다 세금도 1루피 늘고, 여기에 cess 4%가 더 붙습니다. 즉 한계세율이 104%가 되어 소득이 늘수록 실수령액이 조금씩 줄어듭니다. 과세소득 약 ₹12,70,588을 넘어서면 통상 세액이 더 작아져 정상으로 돌아옵니다.

현금이 나가지는 않지만 Rule 15(구 Rule 3)에 따른 평가액이 과세소득에 더해지기 때문입니다. 세금은 현금으로 내야 하므로 그만큼 급여에서 더 빠집니다. 사택을 제공받는 주재원이 "급여는 그대로인데 실수령액이 줄었다"고 느끼는 이유가 이것입니다.

계산 방식은 그대로입니다. 2026년 4월 1일부터 급여 원천징수의 근거가 구 소득세법 s.192에서 신 소득세법 s.392로 바뀌었고, 서식 번호도 바뀌었습니다 — 투자신고는 Form 124, 전 직장 소득 신고는 Form 122, 분기 신고는 Form 138, 연간 증명서는 Form 130입니다. 2026-27 과세연도의 슬랩, 표준공제 ₹75,000, 세액공제 ₹60,000은 그대로입니다. 달라진 것은 HRA 면세 50% 한도 도시가 8곳으로 늘어난 것과, Rule 15에 따라 회사 차량 평가액이 오른 것입니다. FY 2025-26은 구 소득세법으로 마감하며 증명서도 구 Form 16입니다.

아닙니다. 이 도구는 참고용 계산기이며 세무 자문이 아닙니다. 실제 원천징수·Form 138(구 Form 24Q) 신고 전에는 반드시 인도 현지 회계사(CA)의 검토를 받으세요. 특히 소급지급(신법 s.157(1)·Form 39, 구 s.89(1)·Form 10E), 이중과세방지협정, 주재원 사회보장협정(SSA)이 걸린 경우에는 이 계산이 다루지 않는 논점이 있습니다.

관련 도구

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4월 원천징수액(TDS)

₹7,345