인도 주택수당(HRA) 비과세 계산기

비과세액은 다음 세 값 중 가장 작은 금액입니다. 첫째, 실제로 수령한 HRA. 둘째, 대도시는 기본급의 50%, 그 외 도시는 40%. 셋째, 실제 지급 임차료에서 기본급의 10%를 뺀 금액입니다.

실무에서 비과세를 묶는 것은 대개 세 번째 항목입니다. 임차료가 낮으면 아무리 HRA를 많이 받아도 비과세가 늘지 않습니다. 반대로 임차료가 충분히 높으면 첫 번째나 두 번째 한도에서 막히고, 그 뒤로는 월세를 더 내도 비과세가 커지지 않습니다.

그 분기점이 바로 이 계산기가 알려 주는 최적 월세입니다. min(수령 HRA, 도시 비율 × 기본급) + 기본급의 10%가 그 값입니다. 다만 계산상 유리하다고 해서 실제와 다른 임차료를 신고해서는 안 됩니다. 세무당국은 계좌이체 내역과 집주인의 신고 소득을 대조합니다.

2026년 4월 1일에 시작된 2026-27 과세연도(Tax Year)부터는 임차 주택이 뭄바이, 콜카타, 델리, 첸나이, 하이데라바드, 푸네, 아마다바드, 벵갈루루에 있으면 두 번째 한도가 기본급의 50%입니다(Schedule III Table Sl.11 및 Rule 279). 그 밖의 모든 도시는 40%입니다.

해석이 달라진 것이 아니라 조문이 바뀌었습니다. FY 2025-26까지 적용되는 구 Rule 2A는 델리, 뭄바이, 콜카타, 첸나이 네 곳만 정했기 때문에 벵갈루루, 하이데라바드, 푸네, 아마다바드는 40% 도시였습니다. 급여 시스템이 아직 네 도시 기준이라면 이 네 도시에 사는 직원의 비과세액이 과소 계산될 수 있습니다. 반대로 FY 2025-26분(그해 Form 16과 AY 2026-27 신고)은 예전 네 도시 기준이 맞습니다.

목록은 열거식이라 여기 없는 도시는 인구나 물가와 무관하게 40%입니다. 한국 기업의 인도 법인이 많이 자리 잡은 델리 근교가 특히 헷갈리는데, 델리는 50%지만 구르가온과 노이다는 지금도 40%입니다. 판단 기준은 회사 소재지가 아니라 실제 거주지라서, 델리에서 근무하지만 구르가온에 거주한다면 40%가 적용됩니다. 회계연도 중간에 이사했다면 기간별로 나눠 계산합니다.

2020년 s.115BAC로 도입되어 신 소득세법에서 s.202로 옮겨진 신세제는 세율을 낮추는 대신 대부분의 공제와 비과세를 없앴습니다. HRA는 그중에서도 가장 큰 항목입니다. 신세제를 선택하면 임차료를 아무리 많이 내도 HRA는 전액 과세됩니다.

중요한 점은 신세제가 기본값이라는 것입니다. 근로자가 아무것도 신고하지 않으면 회사는 신세제 기준으로 원천징수합니다. 구세제를 원한다면 회계연도 초에 명시적으로 선택해서 신고해야 합니다.

그래서 HRA 비과세액이 크더라도 반드시 두 세제를 비교해 봐야 합니다. HRA·s.123(구 s.80C)·주택담보대출 이자 공제를 모두 합쳐도 신세제의 낮은 세율과 ₹75,000 표준공제를 넘지 못하는 경우가 흔합니다. 신세제에서 유일하게 살아남은 절세 수단은 회사 부담 NPS(s.124(2), 구 s.80CCD(2))입니다.

연 임차료가 ₹1,00,000을 넘으면 집주인의 PAN을 회사에 제출해야 합니다. 집주인이 PAN이 없으면 서명한 진술서와 Form 97(구 Form 60)을 대신 받습니다. 제출하지 않으면 회사가 비과세를 인정하지 않고 원천징수합니다.

월 임차료가 ₹50,000을 넘으면 여기에 더해 세입자 본인이 임차료의 2%를 원천징수해 납부할 의무가 생깁니다(신 소득세법 s.393(1) Table, 구 s.194-IB). 회계연도 말이나 계약 종료 월에 한 번 처리하고 Form 141(구 Form 26QC)로 신고하며, 개인도 TAN 없이 할 수 있습니다. 놓치면 지연이자와 가산세가 붙습니다.

회사에는 회계연도 초에 Form 124(구 Form 12BB)로 예상 임차료를 신고하고, 연말에 영수증과 계약서로 증빙합니다. 증빙을 못 내면 1~2월 급여에서 세금이 한꺼번에 추징되므로 미리 준비해야 합니다.

부모님께 월세를 지급하는 경우에도 비과세가 인정됩니다. 다만 실제로 계좌이체로 지급해야 하고, 부모님이 그 임대소득을 본인 소득으로 신고해야 합니다. 부모님의 세율이 낮다면 가족 전체로는 절세가 됩니다. 배우자에게 지급하는 임차료는 인정되지 않는 것이 일반적인 해석입니다.

주택담보대출 이자 공제와 HRA는 동시에 받을 수 있습니다. 소유한 집이 다른 도시에 있거나, 같은 도시라도 출퇴근이 불가능한 거리에 있는 등 합리적 사유가 있으면 됩니다.

HRA를 아예 받지 않으면서 임차료를 내는 자영업자나 근로자는 s.134(구 s.80GG)로 별도 공제를 받을 수 있습니다. 연 ₹60,000 한도로 HRA 비과세보다 훨씬 작고, 이 역시 구세제에서만 적용됩니다.

회사가 사택을 제공하는 경우에는 HRA가 아니라 현물급여(Perquisite)로 소득세 시행규칙 Rule 15(구 Rule 3)에 따라 평가한 금액이 과세됩니다. 주재원에게 회사가 아파트를 직접 임차해 주는 형태가 여기에 해당하므로, HRA 계산과 혼동하지 않아야 합니다.